國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件

國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕184號(hào)

關(guān)于印發(fā)2012年度中央企業(yè)境外子企業(yè)

財(cái)務(wù)決算報(bào)表的通知

各中央企業(yè)：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，做好境外國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析，全面反映中央企業(yè)境外子企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及國(guó)有資本保值增值等情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和出資人監(jiān)管工作提供依據(jù)，我們制定了《2012年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、本套報(bào)表反映中央企業(yè)所屬全部境外子企業(yè)（含境外辦事機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)決算情況，由會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。各中央企業(yè)要按照各項(xiàng)指標(biāo)口徑和編制要求，以及境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)年度和境內(nèi)母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整填報(bào)本套報(bào)表。

　　二、按照中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算全級(jí)次分戶填報(bào)的總體要求，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)（包括紅籌股上市公司及其控制的子企業(yè)）全部納入本套報(bào)表的填報(bào)范圍，均應(yīng)按照規(guī)定分戶填報(bào)本套報(bào)表。全級(jí)次報(bào)送整套報(bào)表存在困難的，經(jīng)向國(guó)資委備案同意后，可只填報(bào)報(bào)表封面和會(huì)計(jì)主附表。以單純持股為目的、自身不開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的BVI、殼公司等離岸公司，可不分戶填報(bào)本套報(bào)表。

　　中國(guó)華潤(rùn)總公司、招商局集團(tuán)有限公司、中國(guó)港中旅集團(tuán)公司、南光（集團(tuán)）有限公司等4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)在按照要求編制《2012年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》的同時(shí)，應(yīng)單獨(dú)編制報(bào)送本套報(bào)表，以全面反映中央企業(yè)境外資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況。

　　三、各中央企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范建立境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，并按照屬地原則建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，客觀反映境外經(jīng)營(yíng)子企業(yè)（即注冊(cè)地和主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在境外的企業(yè)）的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況。建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，應(yīng)將境外子企業(yè)返回境內(nèi)投資企業(yè)（包括裝入紅籌股公司的境內(nèi)企業(yè)）的數(shù)據(jù)予以整體剔除，同時(shí)將其投資主體（境外企業(yè)）持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益以及相應(yīng)的權(quán)益進(jìn)行剔除。在對(duì)權(quán)益進(jìn)行剔除時(shí)，投資成本以及直接計(jì)入資本公積的股權(quán)賬面價(jià)值從資本公積剔除，因被投資企業(yè)損益形成的股權(quán)賬面價(jià)值從未分配利潤(rùn)剔除。

　　四、本套報(bào)表金額單位為人民幣元，境外子企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣記賬本位幣折算成人民幣。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，按照2012年12月31日的即期匯率（當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)）折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外按照發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，按照交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

　　五、各中央企業(yè)要進(jìn)一步夯實(shí)境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算基礎(chǔ)工作，規(guī)范編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提高境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算質(zhì)量。一是全面清理核實(shí)境外子企業(yè)產(chǎn)權(quán)、人員、戶數(shù)情況，理清產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)隸屬及經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系，明確管理責(zé)任，加強(qiáng)管理與監(jiān)督。二是全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)決算，認(rèn)真做好銀行賬戶、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、股權(quán)投資等財(cái)產(chǎn)清查工作，清理關(guān)閉非必設(shè)、兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)大的銀行賬號(hào)，根據(jù)履約進(jìn)度及時(shí)釋放銀行保函，完善固定資產(chǎn)登記造冊(cè)工作，加大境外資產(chǎn)管理力度。三是強(qiáng)化境外子企業(yè)決算審計(jì)管理，原則上應(yīng)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，對(duì)暫不具備條件、經(jīng)備案同意進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作要求，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告；積極探索開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，做好內(nèi)部控制缺陷的整改完善工作。四是加強(qiáng)境外財(cái)務(wù)情況分析，充分利用決算信息資源，深入分析境外業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量，揭示管理短板，提出政策建議，促進(jìn)提升境外國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。

　　六、境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)于2013年4月30日前報(bào)送國(guó)資委，并抄報(bào)派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)，具體報(bào)送材料包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（匯總表）和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的紙質(zhì)文件和電子文檔，以及境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)和純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)（含分戶和匯總數(shù)據(jù)）。合并財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明在境外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)情況，對(duì)返回境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況可適當(dāng)簡(jiǎn)化。

　　（二）三級(jí)以上（含三級(jí)）以及三級(jí)以下重要境外子企業(yè)應(yīng)報(bào)送境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔。

　?。ㄈ┢渌悠髽I(yè)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表的電子文檔。

　　七、境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告是中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各中央企業(yè)要高度重視境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制工作，按照國(guó)資委財(cái)務(wù)決算管理工作要求，明確境外財(cái)務(wù)決算職責(zé)分工，落實(shí)填報(bào)責(zé)任，認(rèn)真組織做好境外財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，并按時(shí)報(bào)送。

　　在編制過(guò)程中，如有疑問(wèn)或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。
 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一二年十月二十四日